طبق ماده 82 قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات حقوق 1404 به درآمدی تعلق می‌گیرد که شخص حقیقی در ازای کار دریافت می‌کند. این مالیات به صورت تکلیفی محاسبه شده و پرداخت آن بر عهده کارفرماست.
نکته کلیدی:
- پرداخت آن بر عهده کارفرما است، نه کارمند.
- مالیات حقوق جزء مالیات‌های تکلیفی است (ماده ۸۶).
جدول نرخ مالیات حقوق 1404
در سال 1404، نرخ مالیات حقوق به صورت پلکانی محاسبه می‌شود:
| از (ریال) | تا (ریال) | نرخ مالیات |
|---|---|---|
| ۰ | ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | معاف |
| ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۱ | ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰٪ مازاد |
| ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۱ | ۳۸۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۶,۰۰۰,۰۰۰ + ۱۵٪ مازاد |
| ۳۸۰,۰۰۰,۰۰۱ | ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۸,۰۰۰,۰۰۰ + ۲۰٪ مازاد |
| ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۱ | ۶۶۶,۶۶۶,۶۶۷ | ۴۲,۰۰۰,۰۰۰ + ۲۵٪ مازاد |
| ۶۶۶,۶۶۶,۶۶۸ | به بالا | ۸۳,۶۶۶,۶۶۷ + ۳۰٪ مازاد |
📌 تغییرات جدید 1404:
- اضافه شدن پله ۲۵٪ بین نرخ‌های ۲۰٪ و ۳۰٪.
- معافیت مالیاتی برای حقوق زیر ۲۴۰ میلیون تومان ماهانه.
موارد معاف از مالیات حقوق 1404
بر اساس قانون بودجه 1404 و ماده ۹۱ مالیات‌های مستقیم، برخی درآمدها معاف هستند:
✔ معافیت‌های اصلی:
- حقوق زیر ۲۴۰ میلیون تومان در ماه
- عیدی و پاداش (تا سقف ۲۴۰ میلیون تومان در سال)
- هزینه‌های درمان و بیمه
- حق اولاد و مزایای غیرنقدی (تا ۴۸۰ میلیون تومان سالانه)
- حق مأموریت و بازخرید مرخصی
✔ معافیت‌های خاص:
- ۵۰٪ تخفیف مالیاتی برای کارکنان مناطق کمترتوسعه‌یافته
- معافیت کامل برای نیروهای مسلح و کارشناسان خارجی تحت شرایط خاص
نحوه پرداخت مالیات حقوق 1404
کارفرما باید مالیات حقوق را از طریق سامانه مالیات حقوق پرداخت کند. روش‌های ارسال لیست مالیات:
🔹 روش اول: استفاده از نرم‌افزار Salary سازمان امور مالیاتی
🔹 روش دوم: بارگذاری فایل خروجی از نرم‌افزارهای حسابداری
⏰ مهلت پرداخت: حداکثر تا پایان ماه بعد از پرداخت حقوق.
جریمه‌های عدم پرداخت مالیات حقوق
| تخلف | جریمه |
|---|---|
| عدم ارسال لیست حقوق | ۲٪ کل حقوق پرداختی |
| پرداخت دیرهنگام مالیات | ۱۰٪ مالیات + ۲.۵٪ به ازای هر ماه تأخیر |
| ارسال اطلاعات نادرست | جریمه مالیاتی تا ۲ برابر مبلغ کسری |
سؤالات متداول مالیات حقوق 1404
❓ آیا مالیات حقوق 1404 افزایش یافته است؟
- خیر، اما یک پله مالیاتی جدید (۲۵٪) اضافه شده است.
❓ حقوق پایه چقدر باید باشد تا مشمول مالیات شود؟
- حقوق بالای ۲۴۰ میلیون تومان در ماه مشمول مالیات می‌شود.
❓ آیا عیدی مشمول مالیات است؟
خیر، تا سقف ۲۴۰ میلیون تومان در سال معاف است.
مقایسه مالیات حقوق 1404 با مالیات حقوق 1403 | تغییرات و تفاوت‌ها
مالیات حقوق در سال 1404 نسبت به سال 1403 تغییراتی در سقف معافیت، نرخ‌های مالیاتی و پله‌بندی درآمدی داشته است. در این بخش، به مقایسه دقیق مالیات حقوق 1404 و مالیات حقوق 1403 می‌پردازیم
۱. تغییرات سقف معافیت مالیاتی
| سال | سقف معافیت سالانه (ریال) | سقف معافیت ماهانه (ریال) |
|---|---|---|
| 1403 | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| 1404 | ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ |
📌 نتیجه مقایسه:
- افزایش ۱۴۰٪ در سقف معافیت سالانه (از ۱۲۰ میلیون به ۲,۸۸۰ میلیون تومان).
- معافیت ماهانه در 1404 ۲۴ برابر سال 1403 شده است.
۲. تغییرات نرخ مالیات و پله‌های درآمدی
جدول مقایسه نرخ‌های مالیاتی 1403 و 1404
| بازه درآمدی (ریال) | نرخ مالیات 1403 | نرخ مالیات 1404 | تغییرات |
|---|---|---|---|
| تا ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ (1403) / ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ (1404) | معاف | معاف | افزایش سقف معافیت |
| ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۱–۱۶۵,۰۰۰,۰۰۰ (1403) | ۱۰٪ | – | حذف این پله در 1404 |
| ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۱–۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ (1404) | – | ۱۰٪ | اضافه شدن پله جدید |
| ۱۶۵,۰۰۰,۰۰۱–۲۷۰,۰۰۰,۰۰۰ (1403) | ۱۵٪ | ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۱–۳۸۰,۰۰۰,۰۰۰ (1404) | کاهش نرخ برای درآمدهای متوسط |
| ۲۷۰,۰۰۰,۰۰۱–۴۰۰,۰۰۰,۰۰۰ (1403) | ۲۰٪ | ۳۸۰,۰۰۰,۰۰۱–۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ (1404) | ثابت ماندن نرخ ۲۰٪ |
| ۴۰۰,۰۰۰,۰۰۱ به بالا (1403) | ۳۰٪ | ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۱–۶۶۶,۶۶۶,۶۶۷ (1404) | اضافه شدن پله ۲۵٪ |
| – | – | ۶۶۶,۶۶۶,۶۶۸ به بالا (1404) | ثابت ماندن نرخ ۳۰٪ |
📌 نتیجه مقایسه:
- حذف پله ۱۰٪ برای درآمدهای پایینتر در 1404 (چون معافیت افزایش یافته است).
- اضافه شدن پله ۲۵٪ برای درآمدهای ۵۰۰ تا ۶۶۶ میلیون تومان.
- نرخ ۳۰٪ فقط برای درآمدهای بسیار بالا (بالای ۶۶۶ میلیون تومان) اعمال می‌شود.
۳. تغییرات در معافیت‌های مالیاتی
| موارد معافیت | 1403 | 1404 | تغییرات |
|---|---|---|---|
| عیدی و پاداش | معاف تا ۱۲۰ میلیون تومان سالانه | معاف تا ۲۴۰ میلیون تومان سالانه | ۲ برابر افزایش |
| مزایای غیرنقدی | معاف تا ۲۴۰ میلیون تومان سالانه | معاف تا ۴۸۰ میلیون تومان سالانه | ۲ برابر افزایش |
| حق اولاد | مشمول مالیات | معاف | حذف مالیات حق اولاد |
📌 نتیجه مقایسه:
- معافیت عیدی و مزایای غیرنقدی ۲ برابر شده است.
- حق اولاد در 1404 کاملاً معاف شده است.
۴. تغییرات در نحوه پرداخت و جریمه‌ها
| موضوع | 1403 | 1404 | تغییرات |
|---|---|---|---|
| مهلت پرداخت مالیات | تا پایان ماه بعد | بدون تغییر | – |
| جریمه عدم پرداخت | ۱۰٪ + ۲.۵٪ ماهانه | بدون تغییر | – |
| افزایش نرخ جریمه اطلاعات نادرست | ۲٪ حقوق پرداختی | جریمه تا ۲ برابر مبلغ کسری | افزایش شدت جریمه |
📌 نتیجه مقایسه:
- جریمه‌های مالیاتی سنگین‌تر شده‌اند، به ویژه برای ارسال اطلاعات نادرست.
۵. جمع‌بندی تفاوت‌های کلیدی مالیات حقوق 1403 و 1404
✅ افزایش چشمگیر معافیت مالیاتی (۲۴۰ میلیون تومان در ماه در 1404 مقابل ۱۰ میلیون تومان در 1403).
✅ اضافه شدن پله مالیاتی ۲۵٪ برای درآمدهای متوسط به بالا.
✅ معافیت کامل حق اولاد در 1404.
✅ افزایش سقف معافیت عیدی و مزایای غیرنقدی.
⚠ جریمه‌های سنگین‌تر برای تخلفات مالیاتی.
تیجه‌گیری نهایی
مالیات حقوق 1404 نسبت به 1403 اصلاحات مثبتی داشته است، از جمله افزایش معافیت‌ها و کاهش نرخ مالیات برای برخی درآمدها. با این حال، جریمه‌های عدم پرداخت سخت‌گیرانه‌تر شده‌اند. کارفرمایان و کارمندان باید با قوانین جدید آشنا شوند تا از خطاهای مالیاتی جلوگیری کنند.
📌 پیشنهاد: برای محاسبه دقیق مالیات خود، از نرم‌افزارهای حسابداری به‌روز یا سامانه مالیاتی استفاده کنید.
سقف معافیت مالیات حقوق 1404 چقدر است؟
در سال 1404، حقوق ماهانه تا 240 میلیون تومان کاملاً از مالیات معاف است.
نرخ مالیات برای درآمد 500 میلیون تومان چقدر است؟
برای این درآمد، نرخ مالیات 25% اعمال می‌شود.
